Для аграрного сектора существует привлекательная налоговая преференция — нулевая ставка по налогу на прибыль. Это означает, что производители сельхозпродукции, соответствующие установленным критериям, имеют возможность не уплачивать налог с части своих доходов, пишет Дзен-канал "Наталья Вохмянина".
Кто попадает под категорию сельхозпроизводителей?
Не все фермеры или предприятия могут воспользоваться этой льготой. Главное условие заключается в соответствии требованиям статьи 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Она предназначена исключительно для тех, кто не перешел на единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
- Агрокомпании — организации, занимающиеся производством, переработкой и продажей сельхозпродукции. Важно, чтобы не менее 70% доходов составляли реализации собственного продукта, включая первичную переработку сырья, вырощиваемого самостоятельно.
- Сельскохозяйственные потребительские кооперативы — перерабатывающие и сбытовые кооперативы, которые, согласно Федеральному закону № 193-ФЗ, должны также иметь не менее 70% доходов от своей деятельности.
- Производственные кооперативы — сюда же входят и рыболовецкие артелли.
- Градообразующие рыбохозяйственные организации — их условия строгие: не менее 70% доходов должны приходиться на выловленные рыбы, с обязательством вести рыбный лов на собственных или арендованных судах. Также необходимо, чтобы половина жителей поселка работала в такой организации.
Следует отметить, что рыба считается сельхозпродукцией только для указанных выше категорий. В противном случае, нулевая ставка не применяется, что подтверждают судебные решения.
Ключевые условия применения льготы
Для использования нулевой ставки необходимо учитывать определенные правила:
- Структура доходов: Доля доходов от собственного сельскохозяйственного производства должна составлять не менее 70% от общего объема реализованной продукции, при этом расчет ведется по итогам налогового периода.
- Переработка: Возможна работа с подрядчиками на отдельных этапах, но если все операции выполняются сторонними компаниями, льгота не будет действовать.
- Определенные виды деятельности: Нулевая ставка применяется только на доходы от сельхоздеятельности. Все остальные доходы (например, от торговли не своей продукцией) облагаются стандартной ставкой 25%.
Кроме того, обязательно ведение раздельного учета доходов и расходов по сельхоздеятельности, что способствует правильному распределению затрат.
Важно обращать внимание на ежегодное подтверждение статуса. Если доля доходов сократится, льгота может быть утрачена.
